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资管产品增值税56号文的应用场景发生显著变化

2019-05-03 04:38

  熟悉资管产品增值税业务的小伙伴都知道,目前我国对资管产品运营环节征收增值税的基础文件是财税【2017】56号文。根据56号文规定,资管产品,包括银行理财产品、资金信托(包括集合资金信托、单一资金信托)、财产权信托、公开募集证券投资基金、特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划、私募投资基金、债权投资计划、股权投资计划、股债结合型投资计划、资产支持计划、组合类保险资产管理产品、养老保障管理产品。56号文自2018年1月1日起施行,迄今接近一年。随着我国对资管行业全面加强监管,其应用场景发生了重大变化。

  对于56号文规定的银行理财产品,此前包括保证收益理财产品、保本浮动收益理财产品、非保本浮动收益理财产品。但是由于中国人民银行联合发布的资管新规指导意见(引发【2018】106号文)第三条明确规定:资产管理产品包括但不限于人民币或外币形式的银行非保本理财产品,资金信托,证券公司、证券公司子公司、基金管理公司、基金管理子公司、期货公司、期货公司子公司、保险资产管理机构、金融资产投资公司发行的资产管理产品等。官方明确资产管理业务是金融机构的表外业务,金融机构开展资产管理业务时不得承诺保本保收益。出现兑付困难时,金融机构不得以任何形式垫资兑付。金融机构不得在表内开展资产管理业务。从这个角度来说,银行保本理财产品会逐步转型,不再按照资管产品进行管理。在在增值税实务操作领域,业内此前就存在争议,保本理财产品在银监会2018年第6号令《商业银行理财业务管理办法》出台之前,可否作为增值税上的资管产品处理。如果不能作为资管产品处理,保本理财产品运营环节的增值税税负将会发生很大的变化。

  对于56号文所规范的特定客户资产管理计划、集合资产管理计划、定向资产管理计划,其政策依据分别是《证券公司客户资产管理业务管理办法》(证监会令第93 号)、《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》(证监会令第83 号)、《期货公司资产管理业务试点办法》(证监会令第81 号)等证监会文件。根据2018年10月22日发布并在当日开始施行的《证券期货经营机构私募资产管理业务管理办法》(证监会令第151号)规定:证监会令第93 号、证监会令第83 号、证监会令第81 号)、《证券公司集合资产管理业务实施细则》(证监会公告〔2013〕28 号)、《证券公司定向资产管理业务实施细则》(证监会公告〔2012〕30 号)、《关于实施〈基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法〉有关问题的规定》(证监会公告〔2012〕23 号)、《基金管理公司单一客户资产管理合同内容与格式准则》(证监会公告〔2012〕24 号)、《基金管理公司特定多个客户资产管理合同内容与格式准则》(证监会公告〔2012〕25 号)这些资管产品监管文件同时废止。《基金管理公司特定客户资产管理业务试点办法》(证监会令第83 号)统一了证券公司、基金管理公司、期货公司及其子公司等各类证券期货经营机构私募资管业务监管规则,旨在消除监管套利。以《证券公司定向资产管理业务实施细则》(证监会公告〔2012〕30 号)规范的定向资产管理业务为例,其运营规律、权益分布与其他的资管产品有很大区别,不少中介机构和税务当局都不同意将定向资产管理计划纳入简易计税,但事实上财税【2017】56号文已经将定向资管计划非常明确地纳入其中。笔者曾经接触一家企业,与北京市某区局沟通,区局居然认为证监会公告〔2012〕30 号所称的定向资产管理业务与56号文所称的定向资产管理计划不是一回事,一个是业务、一个是计划,令人啼笑皆非。

  我们建议,财政部 国家税务总局能够对财税【2017】56号文所规范的资管产品、资管产品管理人进行重新梳理,给出更加清晰的规范标准,以明确其税收政策适用。返回搜狐,查看更多

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